Unikanie podwójnego opodatkowania – jak wypłacać pieniądze ze spółki z o.o.?

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jako odrębny podmiot prawny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Po odprowadzeniu tego podatku i wygenerowaniu zysku wspólnicy, chcąc wypłacić środki na własne potrzeby, muszą liczyć się z kolejnym obciążeniem – podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). W efekcie ta sama kwota zostaje opodatkowana dwukrotnie – najpierw na poziomie spółki, a następnie na poziomie wspólnika. Wysokość łącznych obciążeń podatkowych może w takim przypadku sięgać nawet 34% wypłacanej kwoty, co czyni tradycyjną dywidendę najmniej efektywną formą wypłaty środków.

Dla przykładu: jeśli spółka osiągnie 100 000 zł zysku, najpierw zapłaci 19% CIT, co pozostawia 81 000 zł. Następnie, jeśli wspólnik zdecyduje się na wypłatę dywidendy, od tej kwoty pobierany jest 19% PIT, co ostatecznie zostawia mu 65 610 zł. W efekcie efektywne opodatkowanie wynosi aż 34,39%.

Właściciele spółek z o.o. poszukują sposobów na wypłacanie zysków w sposób legalny, optymalizując swoje zobowiązania podatkowe. Warto znać alternatywne mechanizmy, które pozwalają na korzystniejsze przekazywanie środków wspólnikom. W 2025 roku, w kontekście zmian w przepisach, szczególnie korzystnymi metodami mogą okazać się: wynagrodzenie członka zarządu, powtarzające się świadczenia niepieniężne oraz umowa o świadczeniu usług. Wynajem nieruchomości i pożyczki wymagają większej ostrożności ze względu na potencjalne kontrole skarbowe.

Jednym z najbardziej efektywnych sposobów na uniknięcie podwójnego opodatkowania jest wypłata wynagrodzenia na podstawie powołania do zarządu. W przeciwieństwie do tradycyjnej umowy o pracę wynagrodzenie członka zarządu podlega jedynie opodatkowaniu PIT, bez obciążenia składkami ZUS. To rozwiązanie pozwala na legalne i efektywne obniżenie łącznych obciążeń podatkowych.

Kolejną możliwością jest zawarcie umowy o świadczenie usług między wspólnikiem a spółką. W przypadku, gdy usługi te są faktycznie realizowane i udokumentowane, istnieje możliwość optymalizacji podatkowej poprzez opodatkowanie przychodów według korzystniejszych stawek ryczałtowych lub podatku liniowego. Takie rozwiązanie pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania, a jednocześnie umożliwia zaliczenie kosztów wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów spółki.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami wspólnik może otrzymać pożyczkę od spółki na preferencyjnych warunkach. W takim przypadku środki przekazane wspólnikowi nie podlegają opodatkowaniu jako dochód, pod warunkiem, że pożyczka zostanie zwrócona zgodnie z jej warunkami.

Kluczowe jest jednak odpowiednie udokumentowanie transakcji oraz zachowanie rynkowych warunków jej udzielania, aby nie wzbudzić wątpliwości organów podatkowych. Należy jednak pamiętać, że w przypadku pożyczki od spółki może powstać obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) w wysokości 0,5% wartości pożyczki, jeśli spółka nie jest podatnikiem VAT. Ponadto zbyt częste udzielanie pożyczek wspólnikom może wzbudzić zainteresowanie organów skarbowych.

Jeśli wspólnik posiada nieruchomość, którą spółka wykorzystuje w działalności, może on wynająć ją spółce na podstawie umowy najmu. Czynsz uzyskiwany z tytułu najmu może być opodatkowany według preferencyjnych stawek ryczałtowych, co pozwala na obniżenie efektywnej stawki opodatkowania. Jednocześnie dla spółki czynsz stanowi koszt uzyskania przychodów, co obniża jej podstawę opodatkowania CIT.

Ciekawym mechanizmem stosowanym przez wspólników jest wprowadzenie do umowy spółki zapisów o obowiązku powtarzających się świadczeń niepieniężnych. W praktyce oznacza to, że wspólnik zobowiązuje się do świadczenia określonych usług na rzecz spółki w zamian za wynagrodzenie. Wynagrodzenie to nie podlega CIT, a wspólnik rozlicza je jako przychód osobisty, co w wielu przypadkach pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania.

Każda strategia optymalizacji podatkowej wymaga dokładnej analizy oraz dopasowania do indywidualnej sytuacji spółki i jej wspólników. Należy pamiętać, że organy skarbowe zwracają szczególną uwagę na mechanizmy zmierzające do unikania opodatkowania, dlatego kluczowe jest przestrzeganie przepisów oraz dokumentowanie każdej transakcji w sposób zgodny z wymogami prawa.

Odpowiednie planowanie i konsultacja z ekspertami pozwala na skuteczne zarządzanie majątkiem spółki oraz uniknięcie niepotrzebnych strat wynikających z podwójnego opodatkowania. Każdy przedsiębiorca powinien regularnie analizować swoją sytuację podatkową i dostosowywać wykorzystywane mechanizmy do aktualnych przepisów, aby w pełni legalnie i efektywnie zarządzać swoimi finansami.

Chcesz uniknąć podwójnego opodatkowania i zoptymalizować wypłaty ze spółki? Skorzystaj z ekspertyzy Kancelarii Klonowski. Doradzamy, analizujemy ryzyka i wdrażamy skuteczne rozwiązania dopasowane do Twojego biznesu.

📩 Skontaktuj się już dziś: kancelaria@klonowski.pl | 📞 +48 887 200 100.